{"id":19333,"date":"2022-01-03T09:23:17","date_gmt":"2022-01-03T07:23:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.torremaggiore.com\/notizie\/?p=19333"},"modified":"2022-01-03T09:23:18","modified_gmt":"2022-01-03T07:23:18","slug":"la-sezione-regionale-di-controllo-per-la-puglia-della-corte-dei-conti-si-e-pronunciata-con-una-deliberazione-in-cui-si-accerta-linadeguatezza-del-sistema-dei-controlli-interni-ai-fini-del-rispetto-d","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.torremaggiore.com\/notizie\/2022\/la-sezione-regionale-di-controllo-per-la-puglia-della-corte-dei-conti-si-e-pronunciata-con-una-deliberazione-in-cui-si-accerta-linadeguatezza-del-sistema-dei-controlli-interni-ai-fini-del-rispetto-d\/","title":{"rendered":"La sezione regionale di controllo per la Puglia della Corte dei Conti si \u00e8 pronunciata con una deliberazione in cui si accerta l’inadeguatezza del sistema dei controlli interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio del Comune di Torremaggiore per l’esercizio 2019"},"content":{"rendered":"\n

La sezione regionale di controllo per la Puglia della della Corte dei Conti in data 16\/12\/2021 si \u00e8 pronunciata con la deliberazione n\u00b0186\/2021\/VSGC sul funzionamento dei controlli interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio del Comune di Torremaggiore (FG), relativamente all\u2019esercizio 2019. Si evince la inadeguatezza del sistema dei controlli interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio del Comune di Torremaggiore. L\u2019analisi del referto annuale del Sindaco del Comune di Torremaggiore ha evidenziato la necessit\u00e0 di acquisire ulteriori elementi per il completamento dell\u2019attivit\u00e0 istruttoria. La risposta ai chiarimenti richiesti dal Magistrato \u00e8 pervenuta in data 26\/08\/2021 con protocollo n. 1803. Dall\u2019esame complessivo del referto annuale, degli elementi di risposta forniti in sede istruttoria, del regolamento del Comune sui controlli interni e di altri atti regolamentari interni, \u00e8 emerso che l\u2019Ente (con popolazione pari a 17.365 abitanti) ha previsto ed attuato, per l\u2019esercizio 2019, un sistema di controlli interni che necessitano variazioni ed integrazioni che realizzino un maggior efficientamento del sistema dei controlli interni nel suo insieme. Sono state riscontrate alcune gravi carenze metodologiche relativamente al controllo di gestione, degli equilibri finanziari, della qualit\u00e0 dei servizi in tema di controllo delle partecipate, del controllo strategico che, se pur avviati, non risultano essere del tutto adeguati rispetto a quanto previsto dal Tuel e dal regolamento dell\u2019ente sui controlli interni.<\/strong> Pare che sia una bocciatura istituzionale senza precedenti per il Comune di Torremaggiore, sembrerebbe infatti che non ci sia mai stata una deliberazione del genere da parte della Corte dei Conti per la citt\u00e0 federiciana dell’Alto Tavoliere pugliese.<\/strong> Riportiamo di seguito tutti i dettagli della deliberazione. <\/p>\n\n\n\n

Il collegio ritiene necessario formulare le seguenti osservazioni:<\/p>\n\n\n\n

  1. Controllo di regolarit\u00e0 amministrativa e contabile.<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n

    In merito al controllo di regolarit\u00e0 amministrativa e contabile, sono state chieste delucidazioni rispetto ai report utilizzati per il monitoraggio di tale attivit\u00e0. Nel referto, \u00e8 stato indicato un solo report per il monitoraggio di questa tipologia di controllo. Al comma 5 dell\u2019art. 9 del regolamento sui controlli interni \u00e8 previsto che il Segretario comunale predisponga n. 2 report annuali (semestrali). In sede istruttoria sono stati chiesti chiarimenti rispetto a tale discrasia. L\u2019ente ha comunicato che \u00e8 stato svolto un controllo complessivo per l\u2019intero anno, ed \u00e8 stato omesso il controllo del primo semestre a causa dell\u2019emergenza epidemiologica da COVID 19. Considerato che il controllo si sarebbe dovuto svolgere in prossimit\u00e0 della fine della prima parte del 2019 non pu\u00f2 trovare accoglimento la giustificazione fornita in quanto l\u2019epidemia non ha interessato il periodo indicato dal Comune. In merito al controllo di regolarit\u00e0 amministrativa l\u2019ente ha consegnato la relazione sul controllo successivo operato per il 2019 e trasmesso ai vari organi, Presidente del Nucleo di Valutazione, Presidente del Consiglio Comunale, Presidente del Collegio dei Revisori ed ai Revisori. Si premette che, il controllo \u00e8 stato effettuato in conformit\u00e0 ad alcuni indicatori esposti nella scheda, e nel rispetto di alcune norme fondamentali (artt. 179-183- 184-191 d.lgs. 267\/2000, codice dei contratti pubblici, legge 241\/1990, legge 190\/2012, legge sulla trasparenza d.lgs. n. 33\/2013). Il comma 4 dell\u2019art.9 prevede che il controllo deve essere svolto sulla base di un opportuno piano di campionamento, su almeno il 10 % del totale degli atti adottati da ogni dirigente. Esso, quindi, viene esercitato sulle determinazioni, sui contratti e su altre tipologie di atti. Questo collegio osserva che, limitatamente ad alcune articolazioni dell\u2019Ente, non \u00e8 possibile verificare se \u00e8 stato rispettato il limite del 10%. Infatti, nella relazione relativa al controllo svolto in data 23 dicembre 2020, sono esposti gli atti estratti per ogni settore, con l\u2019indicazione del corrispondente progressivo ma nessuna informazione \u00e8 riportata sul totale degli atti emessi nell\u2019anno per ogni struttura direzionale. Inoltre, realizzare un controllo a distanza di un anno (anche due se si considerano gli atti perfezionati nei primi mesi del 2019), rischia di compromettere l\u2019azione di prevenzione e monitoraggio a cui \u00e8 destinato il controllo stesso. Le descrizioni degli atti sorteggiati afferiscono unicamente a determine ma, contrariamente a quanto stabilito nel regolamento, non vi \u00e8 traccia di altre tipologie di atti. Non sono stati effettuati i controlli per gli altri trimestri, come previsto dal regolamento.<\/p>\n\n\n\n

    In primo luogo, occorre osservare che, come da orientamento consolidato della giurisprudenza contabile e come disposto dal comma 2 dell\u2019art. 147 bis del Tuel, la tecnica di campionamento utilizzata deve essere motivata. Essa deve essere efficace avuto riguardo alla natura dei documenti da esaminare ed alla capacit\u00e0 degli stessi di registrare, con ragionevole attendibilit\u00e0, i fenomeni pi\u00f9 rilevanti della gestione. \u00c8 necessario, inoltre, che la selezione casuale degli atti tenga conto della disciplina in materia di prevenzione della corruzione di cui alla legge n. 190\/2012 (art. 1 commi 6-9). Stabilire una percentuale fissa di atti da esaminare per la sola categoria di atti selezionata non \u00e8 un criterio esaustivo di campionamento, poich\u00e9 non tiene conto degli specifici fattori di rischio, anche legati a fenomeni di corruzione, cha caratterizzano maggiormente taluni provvedimenti rispetto ad altri. Sarebbe, infatti, opportuno che alcuni atti, pur non rientrando nella selezione effettuata, venissero comunque sottoposti a controllo se di importo rilevante o se attinenti ad un\u2019area particolarmente rischiosa di gestione.<\/p>\n\n\n\n

    Il controllo contabile \u00e8 stato effettuato dal dirigente del settore economico finanziario sugli atti adottati da ciascun settore. Il controllo svolto, ha natura preventiva, in quanto si svolge attraverso gli strumenti del visto contabile, dell\u2019attestazione della copertura finanziaria, nonch\u00e9, del pare di regolarit\u00e0 contabile ove previsto. Il comma 5 dell\u2019art. 10 del regolamento prevede che al controllo di regolarit\u00e0 contabile partecipa il Collegio dei Revisori dei conti, che verifica le attivit\u00e0 di controllo svolte dal Dirigente, e redige uno specifico rapporto con cadenza semestrale. Il report consegnato non contiene alcun elemento da cui si evinca la partecipazione dei Revisori, quale soggetto indipendente, da quello che ordinariamente svolge l\u2019attivit\u00e0 di controllo contabile sotto la diretta responsabilit\u00e0. Il comma 4 dell\u2019art. 9, stabilisce che la fase successiva all\u2019adozione degli atti amministrativi, \u00e8 svolta dal Segretario Generale, che si avvale del supporto della struttura preposta ai controlli interni. Di questa struttura, non risulta specificata n\u00e9 la composizione n\u00e9 lo specifico ruolo ad essi assegnato. Il successivo comma 5 prevede che il report, contiene anche specifiche direttive per i Dirigenti, relative alle irregolarit\u00e0 eventualmente riscontrate e rilevate. Nel report trasmesso, se pur siano state riscontrate irregolarit\u00e0, non risultano formalizzate direttive da diramare ai dirigenti per il corretto esercizio dell\u2019azione amministrativa. Le su riportate osservazioni costituiscono una rilevante criticit\u00e0.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    2.Controllo di<\/strong> Gestione<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Il Controllo di gestione \u00e8 svolto con riferimento ai singoli servizi e centri di costo, verificando in maniera complessiva e per ciascun servizio i mezzi finanziari acquisiti, i costi dei singoli fattori produttivi, i risultati qualitativi e quantitativi ottenuti e, per eventuali servizi a carattere produttivo, i relativi ricavi. Va intesa come un\u2019attivit\u00e0 di guida dell\u2019intera procedura amministrativa e gestionale e non come un\u2019attivit\u00e0 ispettiva di verifica. In fase istruttoria \u00e8 stato richiesto all\u2019Ente di descrivere le fasi operative con cui viene svolto il controllo di gestione ed i soggetti coinvolti. L\u2019ente ha preliminarmente dichiarato che il PEG 2019 (Piano Esecutivo di Gestione) \u00e8 unificato con il piano della performance e con il piano dettagliato degli obiettivi 2019, ai sensi del comma 3 bis dell\u2019art. 169 del Tuel. In esso sono specificati gli indicatori di attivit\u00e0, gli obiettivi, gli indicatori di risultato, gli indicatori di efficacia ed efficienza. Gli obiettivi del PEG, precisa l\u2019ente, sono articolati per centri di costo e di responsabilit\u00e0. Gli strumenti di programmazione adottati, assegnano a ciascun settore, nell\u2019ambito della programmazione triennale, uno o pi\u00f9 obiettivi strategici. L\u2019ente nella risposta fornita non chiarisce il ruolo dei soggetti coinvolti nel controllo di gestione; tuttavia, il comma 2 dell\u2019art. 6 del regolamento precisa che, l\u2019esercizio del controllo di gestione compete a ciascun Dirigente di Settore e Responsabile di P.O., con il supporto dell\u2019ufficio del Controllo di Gestione (UCG). L\u2019ente ha dichiarato di non disporre di procedure applicative sufficienti ed adeguate per garantire il rispetto della normativa in materia di amministrazione digitale; ragione per la quale, ha programmato di dotarsi di hardware e software capaci di gestire in maniera pi\u00f9 efficace le procedure amministrative, e per avere le diverse procedure, anche ai fini del controllo di gestione, integrate tra di loro. L\u2019ente civico non chiarisce se l\u2019attivit\u00e0 \u00e8 svolta anche mediante relazioni dei dirigenti apicali. Nella nota istruttoria \u00e8 stato chiesto di fornire un report periodico aggiornato, richiesta che risulta disattesa da parte del Comune. Ulteriori chiarimenti sono stati formulati rispetto ad alcuni aspetti fondamentali dell\u2019articolazione del controllo di gestione; vale a dire, gli indicatori utilizzati per i servizi pi\u00f9 significativi, gli elementi adoperati per apprezzare il grado di misurazione degli obiettivi, gli obiettivi monitorati e la tecnica di ponderazione utilizzata per misurarli. Anche su questi argomenti il Comune non ha relazionato. Dall\u2019interrogazione dell\u2019applicativo ConTe, come gi\u00e0 indicato nella richiesta istruttoria, non risulta trasmesso il referto sul controllo di gestione. Il referto, la cui trasmissione alla Corte dei conti \u00e8 obbligatoria per legge, \u00e8 finalizzato ad evidenziare le verifiche effettuate, le criticit\u00e0 riscontrate, e ad appurare se sono stati eventualmente attuati i correttivi necessari. La mancata redazione di tale documento non consente di verificare il grado e le verifiche effettuate e la \u201ctenuta\u201d dell\u2019intero processo. Si rileva sul punto una grave criticit\u00e0.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    3. Controllo sugli equilibri finanziari.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    In fase istruttoria \u00e8 stato chiesto al comune di illustrare il contenuto del report finanziario utilizzato. L\u2019ente, ha dichiarato che i controlli sugli equilibri finanziari sono stati effettuati in occasione della deliberazione consiliare di salvaguardia degli equilibri di bilancio. L\u2019art. 21 del regolamento sui controlli interni stabilisce che con cadenza trimestrale il responsabile del servizio finanziario formalizza l\u2019attivit\u00e0 di controllo attraverso un verbale con cui attesta lo stato degli equilibri finanziari, trasmesso al Sindaco, agli Assessori Comunali, al Segretario generale ed all\u2019organo di revisione dei conti. Il verbale asseverato dall\u2019organo di revisione \u00e8 trasmesso ai dirigenti\/responsabili delle massime strutture ed alla Giunta Comunale affinch\u00e9, con propria deliberazione, ne prenda atto. In sede istruttoria \u00e8 emerso che il Comune, nonostante le indicazioni contenute nel regolamento, non ha svolto le indicate fasi intermedie. Il collegio osserva che la postergazione del controllo ad un unico momento di verifica pu\u00f2 compromettere la salvaguardia degli equilibri di bilancio. \u00c8 necessario, pertanto, effettuare diverse rilevazioni (trimestrali) per anticipare, ed eventualmente correggere, situazioni di squilibrio finanziario che possano essersi concretizzate in corso di esercizio. In sede istruttoria era stato chiesto di comunicare i motivi per i quali il comune non ha proceduto ad integrare il controllo sugli equilibri finanziari con quello dei soggetti partecipati. A tale richiesta non \u00e8 stata fornita alcuna risposta. Non \u00e8 stato, pertanto, possibile verificare l\u2019esecuzione delle attivit\u00e0 di controllo in esame come disciplinate dal regolamento interno. Si rileva sul punto una grave criticit\u00e0.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    4. Controllo strategico<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    L\u2019ente locale per verificare lo stato di attuazione dei programmi definisce metodologie di controllo strategico finalizzate alla rilevazione dei risultati conseguiti rispetto agli obiettivi predefiniti, degli aspetti economico-finanziari connessi ai risultati ottenuti, dei tempi di realizzazione rispetto alle previsioni, delle procedure operative attuate confrontate con i progetti elaborati, della qualit\u00e0 dei servizi erogati e del grado di soddisfazione della domanda espressa, degli aspetti socio-economici. Il controllo strategico \u00e8 l\u2019attivit\u00e0 tesa a verificare l\u2019attuazione dei programmi contenuti nel Documento Unico di Programmazione (DUP) e dettagliati nel PEG\/Piano della Performance. L\u2019ente ha comunicato di aver adottato il PEG, il piano della Performance, ed il piano dettagliato degli obiettivi. Tuttavia, molte delle richieste formulate, non hanno trovato alcuna risposta. Precisamente, le azioni correttive nell\u2019ambito del processo di miglioramento e le ragioni della mancata verifica da parte dell\u2019organo politico dell\u2019impatto socioeconomico dei programmi. Tale constatazione costituisce una grave criticit\u00e0.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    5.Controllo sulla qualit\u00e0 dei servizi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Ai sensi dell\u2019art 147 Tuel l\u2019ente deve garantire il controllo della qualit\u00e0 dei servizi erogati sia direttamente, sia mediante organismi gestionali esterni, con l’impiego di metodologie finalizzate a misurare la soddisfazione degli utenti esterni e interni dell’ente. Dall\u2019istruttoria \u00e8 emerso che il Comune Torremaggiore per il 2019, contrariamente a quanto stabilito all\u2019art. 13 del regolamento, non ha adottato i sistemi di monitoraggio per la valutazione della qualit\u00e0 dei servizi erogati ed il grado di soddisfazione della domanda. L\u2019ente, inoltre, non ha realizzato un sistema di confronto sistematico degli indicatori di qualit\u00e0 raggiunti da altre amministrazioni mediante analisi comparative di benchmarking, n\u00e9 adottato metodologie per monitorare l\u2019impatto socioeconomico dei programmi. Questa Sezione, pertanto, nel prendere atto di quanto affermato in risposta istruttoria, deve rilevare l\u2019assenza di un sistema organico di rilevazione, elaborazione, ed analisi della qualit\u00e0 dei servizi erogati.<\/p>\n\n\n\n

    6.Controllo sulle societ\u00e0 Partecipate.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Per quanto concerne il controllo sugli organismi partecipati l\u2019art. 147-quater, al comma 1, richiede che l\u2019ente locale definisca, secondo la propria autonomia organizzativa, un sistema di controlli sulle societ\u00e0 non quotate partecipate dallo stesso ente locale e che tali controlli vengano esercitati dalle strutture proprie dell\u2019ente locale, che ne sono responsabili. Il comma 2 prevede, a tal fine, che l\u2019amministrazione stabilisca preventivamente gli obiettivi gestionali cui deve tendere la societ\u00e0 partecipata secondo parametri qualitativi e quantitativi e organizzi un idoneo sistema informativo finalizzato a rilevare i rapporti finanziari tra l\u2019ente e la societ\u00e0. Sulla base di tali informazioni l\u2019ente locale \u00e8 tenuto ad effettuate il monitoraggio periodico sull\u2019andamento delle societ\u00e0 non quotate partecipate, analizzando gli scostamenti rispetto agli obiettivi assegnati e individuando le opportune azioni correttive. Con nota istruttoria \u00e8 stato chiesto all\u2019Ente di illustrare le attivit\u00e0 di controllo svolte nel 2019 sulle societ\u00e0 partecipate, relazionando sugli esiti delle stesse e sui monitoraggi periodici. Il Comune ha risposto che nel corso del 2019 ha genericamente svolto l\u2019attivit\u00e0 di controllo sulle partecipate, omettendo di relazionare sulle modalit\u00e0 con le quali, tale tipologia di controllo \u00e8 attuata. L\u2019ente ha precisato che periodicamente vengono scaricati i bilanci e le visure dal portale InfoCamere. Il collegio osserva che risulta completamente inadeguata una forma di controllo limitata alla semplice consultazione di bilanci annuali. La possibilit\u00e0 di poter intervenire in corso d\u2019opera per sanare e correggere situazioni di mala gaestio<\/em>, risulta fortemente limitata se effettuata a fine anno. Occorre, quindi, procedere a controlli con periodicit\u00e0 inferiore all\u2019anno. Nel corso del 2019, l\u2019ente deteneva le seguenti partecipazioni:<\/p>\n\n\n\n